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                    會計資訊

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                    專票滯留有風險,營改增后需注意!

                    文章來源:濟南精準會計有限公司 發布時間:2016/12/06 瀏覽量:

                      滯留發票一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發票,而購貨方由于種種原因在規定期限內(180日)未將專用發票認證及抵扣的增值稅專用發票。

                      換句話講你手上拿著對方開具給你的增值稅專用發票(對方已抄報稅)未在規定時間內進行認證,放到“灰塵滿面”,“疑點重重”。那么專票滯留有哪些風險?如何避免專票滯留?精準會計為您整理到如下解決方案。

                      疑點分析

                      1帳外經營

                      部分納稅人隱瞞收入,采取購進貨物和銷售貨物均不如賬的手段偷逃稅款,對取得的進項專用發票不進行認證抵扣,形成滯留發票。

                      2不慎丟失

                      部分財會人員將進項發票不慎丟失,為避免擔責,未向企業財務等有關部門報告,形成滯留發票。

                      3不可抗力

                      出現地震、洪澇災害或者持有未認證的增值稅專用發票財會人員忽然死亡等客觀情況,形成滯留發票。

                      4買賣糾紛

                      銷售方發票雖已開具但因合同糾紛(如:購貨方未支付貨款等)不予交付,造成購貨方超期未認證形成滯留發票。

                      5未達要求

                      購貨方雖改為一般納稅人,但在小規模納稅人期間取得的增值稅專用發票不能抵扣。

                      6不予抵扣

                      購進免稅貨物取得的增值稅專用發票不得認證;購進貨物用于非應稅項目的專用發票不得認證。

                      7用途改變

                      購貨方取得增值稅專用發票后,在專票認證前將貨物用于非應稅項目,如發放職工福利等行為,自行將該發票不予抵扣認證,導致出現滯留發票。

                      整改措施

                      第一種行為:稅務機關開展稅務稽查,企業承擔相應的法律后果

                      第二種行為:企業登報作廢,接受稅務機關相關處理,同時承擔相應后果

                      第三種行為:應在不可抗力消除后,立即上報主管稅務機關,待審核完畢后,允許納稅人繼續抵扣

                      第四種行為:購貨方在拿到增值稅專用發票的同時,立即上報主管稅務機關,待審核完畢后,允許納稅人繼續抵扣

                      第五種行為:購貨方對在小規模納稅人期間取得的專票,要求銷貨方重新開具普通發票

                      第六種行為:購貨方購進貨物用于免稅項目、非應稅項目,要求銷貨方重新開具普通發票

                      第七種行為:購貨方先認證后作進項轉出

                      如何避免

                      學習稅法,了解增值稅發票相關政策,對不屬于進項抵扣范圍的,根據情況換開增值稅普通發票或者先認證后轉出若遇見不可抗力、經濟糾紛等情況及時上報當地稅務機關,避免疑點產生誠信經營,依法納稅。

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